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我国居民的“税痛”①程度和政府支出的抵消作用——不同税种、不同收入群体的差异及财税改革启示 预览
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作者 汤凤林 《西部论坛》 CSSCI 北大核心 2019年第3期47-58,共12页
将税负对居民幸福感的负面影响定义为“税痛”,基于中国社会综合调查(CGSS)2010年的抽样数据和样本所在区(县)的财税数据分析表明:中等口径宏观税负给我国居民带来的“税痛”并不显著,中等收入群体的“税痛”相对更强;增值税和营业税与... 将税负对居民幸福感的负面影响定义为“税痛”,基于中国社会综合调查(CGSS)2010年的抽样数据和样本所在区(县)的财税数据分析表明:中等口径宏观税负给我国居民带来的“税痛”并不显著,中等收入群体的“税痛”相对更强;增值税和营业税与居民幸福感正相关,个人所得税和消费税给居民带来明显的“税痛”,且个人所得税的“税痛”高于消费税;地方政府支出不但完全抵消了宏观税负带来的居民“税痛”(对低收入群体的抵消作用最为显著),还显著提升了居民幸福感;地方政府支出对不同税种、不同收入群体“税痛”的作用存在差异。应进一步优化以流转税为主的税制结构,改革预算管理体制,提高区(县)政府自主收入水平和支出水平,并增加普惠性民生支出比例,以切实提升我国居民(尤其是低收入群体)的幸福感。 展开更多
关键词 税收负担 税痛 居民幸福感 宏观税负 税制结构 流转税 地方政府支出 财税改革
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商业连锁经营企业所得税筹划研究 预览
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作者 刘华明 《财经与管理》 2019年第1期4-7,共4页
对于跨地区经营的连锁经营企业集团,企业所得税是直接税,是企业纳税的主要税种之一。企业集团总体缴纳企业所得税税额的多少,直接影响着企业的最终利润。集团企业应该通过合法合理的方式对企业所得税进行筹划,以实现企业税后收益最大化... 对于跨地区经营的连锁经营企业集团,企业所得税是直接税,是企业纳税的主要税种之一。企业集团总体缴纳企业所得税税额的多少,直接影响着企业的最终利润。集团企业应该通过合法合理的方式对企业所得税进行筹划,以实现企业税后收益最大化。本文通过分析现行企业所得税税法,研究企业所得税税收筹划空间,针对商业连锁经营企业集团所涉及的企业投资决策、利润转移、企业合并分立、用足税收优惠政策等方面进行阐述,并结合作者所在企业的具体实例,探讨企业所得税的筹划应用,目的在于合理合法的进行税收筹划,实现降低企业所得税税负,提升企业盈利能力。 展开更多
关键词 所得税 税收优惠 税收筹划 税负
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“营改增”后建筑工程“甲供材”计税方式探讨 预览
3
作者 武先伟 鲍婷 鲁欣 《建筑经济》 北大核心 2019年第6期86-88,共3页
采用公式推导“营改增”后“甲供材”合同下如何通过计算分界点来选择一般计税或简易计税。通过案例对比分析“营改增”后“甲供材”在不同计税基础模式下对发承包双方税负的影响,并提出在两种不同甲供模式下发承包双方如何选择计税方... 采用公式推导“营改增”后“甲供材”合同下如何通过计算分界点来选择一般计税或简易计税。通过案例对比分析“营改增”后“甲供材”在不同计税基础模式下对发承包双方税负的影响,并提出在两种不同甲供模式下发承包双方如何选择计税方式的建议。 展开更多
关键词 建筑工程 营改增 甲供材 计税方式 税负
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“营改增”对零售业税负影响的实证研究 预览
4
作者 张硕 王希为 《西部金融》 2019年第6期56-60,92,共6页
本文以零售业为切入点,选取零售业上市公司2013-2017年共5年的数据进行实证分析。研究发现,短期内零售业企业的税负与“营改增”政策的执行呈现正相关,也就是说处于“营改增”初级阶段的零售业企业的税负是非降反升的,同时针对“营改增... 本文以零售业为切入点,选取零售业上市公司2013-2017年共5年的数据进行实证分析。研究发现,短期内零售业企业的税负与“营改增”政策的执行呈现正相关,也就是说处于“营改增”初级阶段的零售业企业的税负是非降反升的,同时针对“营改增”的影响提出优化企业产品的定价体系、采用多元经营模式以及加强内部管理等建议。 展开更多
关键词 营改增 零售业 税负
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税收负担制约了居民消费扩大吗?——基于有效税率和经济发展门槛的视角 预览
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作者 郭晓辉 《新疆社会科学》 CSSCI 2019年第2期40-49,144-145共11页
文章从劳动税和消费税视角出发,对制约居民消费扩大的税负因素进行再探讨。研究结论表明:劳动税负与居民消费负相关,消费税负与居民消费相关性不显著;利用门槛模型进一步实证表明:劳动税负对居民消费的抑制作用随经济发展水平提升而强化... 文章从劳动税和消费税视角出发,对制约居民消费扩大的税负因素进行再探讨。研究结论表明:劳动税负与居民消费负相关,消费税负与居民消费相关性不显著;利用门槛模型进一步实证表明:劳动税负对居民消费的抑制作用随经济发展水平提升而强化,消费税负对居民消费的作用随经济发展水平变化表现为先促进、再不显著、最后抑制。目前,我国劳动税负和消费税负均已成为掣肘居民消费进一步扩大的重要因素。 展开更多
关键词 消费内需 税收负担 居民消费 劳动税 消费税
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国家贫困县存在税收竞争吗? 预览
6
作者 李丹 裴育 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期108-116,共9页
以国家扶贫县为研究对象,考察贫困地区是否存在税收竞争行为。利用空间自回归模型,采用最大似然估计法(MLE),在不同空间权重下分析国家扶贫县的税收竞争行为。研究发现:第一,国家扶贫县之间同样存在税收竞争行为;第二,同一省份国家扶贫... 以国家扶贫县为研究对象,考察贫困地区是否存在税收竞争行为。利用空间自回归模型,采用最大似然估计法(MLE),在不同空间权重下分析国家扶贫县的税收竞争行为。研究发现:第一,国家扶贫县之间同样存在税收竞争行为;第二,同一省份国家扶贫县之间的税收竞争要明显强于不同省份国家扶贫县之间的税收竞争;第三,经济实力相仿的国家扶贫县之间税收竞争更加明显。 展开更多
关键词 国家扶贫县 税收竞争 空间计量 转移支付 税收努力度 税收负担 政府间博弈
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基于成本分析的工程项目税负决策模型 预览
7
作者 李倩 唐祺 彭超 《建筑经济》 北大核心 2019年第6期82-85,共4页
从成本分析角度,阐述工程项目税负在营改增前后计算方式的变化,得出进项税额的获取是降低税负的关键,并运用线性规划建立工程项目税负决策模型,结合项目实际情况引进约束条件,对模型进行修正、求解、分析得出管控抵扣率为17%的成本是营... 从成本分析角度,阐述工程项目税负在营改增前后计算方式的变化,得出进项税额的获取是降低税负的关键,并运用线性规划建立工程项目税负决策模型,结合项目实际情况引进约束条件,对模型进行修正、求解、分析得出管控抵扣率为17%的成本是营改增后降低税负的关键,以期为实践提供参考。 展开更多
关键词 营改增 成本分析 税负 决策模型
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分类综合个人所得税制改革效应的测算研究--基于2018年个税改革方案 预览
8
作者 黄晓虹 《华东经济管理》 CSSCI 北大核心 2019年第9期111-118,共8页
中国新个税法的提出让个税制度向分类综合所得税制迈出了实际一步。文章以新个税法方案为依据,利用中国微观家庭调查数据,从居民、家庭及省级的微宏观视角分别测算新个税法在纳税基本情况及收入不平等的效应。结果认为,分类综合所得税... 中国新个税法的提出让个税制度向分类综合所得税制迈出了实际一步。文章以新个税法方案为依据,利用中国微观家庭调查数据,从居民、家庭及省级的微宏观视角分别测算新个税法在纳税基本情况及收入不平等的效应。结果认为,分类综合所得税制可减轻平均税负,税制累进性有所提高,但仍未能有效缓解收入差距。进一步分析得到,分类综合所得税制下,免征额越高,收入调节效应越差;拉大税级距比起更高的免征额体现出更为有效的收入调节效应;以家庭为计税单位也相对较有利于调节收入差距。下一步的税制改善,是否提高免征额并非重点,而应侧重征税单位以及税制的税率、税级距的整体规划。 展开更多
关键词 个人所得税 免征额 税负 不平等测度
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关于减税降费问题的若干认识 预览
9
作者 龚辉文 《财政科学》 2019年第4期107-112,共6页
本文主要讨论三个方面的问题:一是通常减税的五个方面理由,说明我国这轮减税主要源于“经济面临下行压力”;二是税负的高低,认为判断税负高低要避免一些常见的认识误区,从规范的宏观税负水平和政府职能看,我国宏观税负水平是适当的;三... 本文主要讨论三个方面的问题:一是通常减税的五个方面理由,说明我国这轮减税主要源于“经济面临下行压力”;二是税负的高低,认为判断税负高低要避免一些常见的认识误区,从规范的宏观税负水平和政府职能看,我国宏观税负水平是适当的;三是减税的财政风险问题,认为本次减税降费的安排,已相当重视财政的可持续问题,但仍然存在潜在的财政风险。 展开更多
关键词 减税降费 税负 财政风险
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煤炭企业税费问题研究
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作者 邢雷 《煤炭经济研究》 2019年第6期9-14,共6页
税费负担沉重一直是困扰我国煤炭企业健康发展的一个长期问题,国家对此也进行过多次的治理。通过近年来对煤炭企业的税费数据分析,发现这一问题尚未得到有效解决。进而认为国家应从煤炭行业实际情况出发,并提出推进税费制度整体改革、... 税费负担沉重一直是困扰我国煤炭企业健康发展的一个长期问题,国家对此也进行过多次的治理。通过近年来对煤炭企业的税费数据分析,发现这一问题尚未得到有效解决。进而认为国家应从煤炭行业实际情况出发,并提出推进税费制度整体改革、制定合理的税费政策、优化税费结构、建立适合市场经济要求的煤炭税费体系等建议,真正有效降低煤炭企业的税费负担,为煤炭企业的健康发展提供良好的外部政策环境。 展开更多
关键词 市场经济 税费负担 税费改革 煤炭企业
“营改增”后现代服务业税负变化影响因素研究——以福建为例 预览
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作者 邹芳 刘欢欢 陈希 《重庆理工大学学报:自然科学》 CAS 北大核心 2019年第5期218-224,共7页
作为全国第一批“营改增”试点地区,自2012年11月至2018年11月,“营改增”政策已在福建实施了整6年。在此期间,福建省现代服务业企业税负是否如期发生变化,结构性减税政策效果是否达到预期值值得研究。以2010—2017年度福建现代服务业... 作为全国第一批“营改增”试点地区,自2012年11月至2018年11月,“营改增”政策已在福建实施了整6年。在此期间,福建省现代服务业企业税负是否如期发生变化,结构性减税政策效果是否达到预期值值得研究。以2010—2017年度福建现代服务业上市公司年报数据为样本,构建面板数据模型,对“营改增”前后相关企业税负变化因素进行实证分析。研究表明:“营改增”后福建现代服务业上市公司流转税税负不降反增,所得税税负有显著下降,总税负未见明显变化。 展开更多
关键词 现代服务业 营改增 税负 减税效应
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厦门市经济增长与税收负担关系的实证研究 预览
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作者 陈庆海 罗绪富 +3 位作者 杨陈 林婉 陈炫宇 杨围 《莆田学院学报》 2019年第4期34-41,67共9页
采用传统统计分析法和实证分析,分析厦门市税收负担与经济增长的关系。研究发现:厦门市的经济总量和税收总量之间存在单向因果关系;厦门市整体税收负担偏高。为更好地促进厦门市经济增长,建议:充分利用好全面“营改增”政策的减税效应,... 采用传统统计分析法和实证分析,分析厦门市税收负担与经济增长的关系。研究发现:厦门市的经济总量和税收总量之间存在单向因果关系;厦门市整体税收负担偏高。为更好地促进厦门市经济增长,建议:充分利用好全面“营改增”政策的减税效应,进一步优化产业结构;充分利用好激励企业技术创新的税收优惠政策,促进产业升级;提高税收征管效率,降低税收成本;加强财政资金管理,提高税款使用效率。 展开更多
关键词 税收负担 征管效率 经济增长 产业结构 产业升级
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中国隐性收入的规模及治理研究 预览
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作者 孙群力 陈海林 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第2期65-75,159共12页
隐性收入在世界各国普遍存在,对收入差距、税收流失甚至国家财政安全都有重要影响。本文利用DGE模型法,构建一个包含正规经济部门与隐性经济部门的动态一般均衡模型,对我国隐性收入规模进行测算和分析。研究发现,1978~2015年,我国隐性... 隐性收入在世界各国普遍存在,对收入差距、税收流失甚至国家财政安全都有重要影响。本文利用DGE模型法,构建一个包含正规经济部门与隐性经济部门的动态一般均衡模型,对我国隐性收入规模进行测算和分析。研究发现,1978~2015年,我国隐性收入规模从36.69%下降到13.25%,历年平均规模为21.71%,隐性收入总体规模得到了较好的控制,但其绝对规模仍然较大。资本冲击和税收政策冲击是影响隐性收入水平的重要因素,其中,资本存量扩大但未能与劳动力等生产要素实现合理配置时,将导致过剩的资本和劳动力向隐性经济部门流动,扩大隐性收入规模;税率越高,资本和劳动力从事隐性经济活动的动力就越强,隐性收入水平也随之提高。为实现对隐性收入的有效治理,需要进一步促进正规经济的发展,降低失业水平;提高我国经济的市场化和法制化水平,实现生产要素的自由流动,促进生产要素优化配置;优化税制结构,降低税收负担;提高公共服务水平,增强企业和居民的税收遵从意愿;提高税收征管水平,强化税务稽查力度,发挥税务稽查的'威慑效应'。 展开更多
关键词 隐性收入 税收负担 DGE模型 收入分配 正规经济 隐性经济
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税收负担与中小企业创业活跃度——基于省级面板数据的分析
14
作者 冯海波 周懿 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2019年第2期68-75,共8页
本文使用2001~2016年省级面板数据,实证研究了税收负担对中小企业创业活跃度的影响。研究发现,税收负担显著抑制了中小企业的创业活跃度,平均而言,税收收入占GDP比重每增长1%,则中小企业的创业活跃度下降2.639%;进一步分析发现,流转税... 本文使用2001~2016年省级面板数据,实证研究了税收负担对中小企业创业活跃度的影响。研究发现,税收负担显著抑制了中小企业的创业活跃度,平均而言,税收收入占GDP比重每增长1%,则中小企业的创业活跃度下降2.639%;进一步分析发现,流转税税收负担对于中小企业的创业活跃度没有显著影响,而所得税税收负担对于中小企业的创业活跃度存在显著影响;此外,税收负担对中小企业创业活跃度的影响存在异质性,税收负担显著降低了小型企业的创业活跃度,但并未显著降低中型企业的创业活跃度。基于实证研究结论,本文提出了提高中小企业创业活跃度的具体建议。 展开更多
关键词 税收负担 中小企业 创业活跃度
制度环境对贫困地区非正规创业行为的影响实证 预览
15
作者 孟芳 《科技和产业》 2019年第2期46-51,55共7页
非正规创业是指在非正规经济中实施的创业活动,因其有助于增加就业机会,提高经济收入,成为了缓解我国贫困问题的有效途径。基于制度理论,实证分析了制度环境对贫困地区非正规创业行为的影响机理与效应。研究发现:企业税费负担对贫困地... 非正规创业是指在非正规经济中实施的创业活动,因其有助于增加就业机会,提高经济收入,成为了缓解我国贫困问题的有效途径。基于制度理论,实证分析了制度环境对贫困地区非正规创业行为的影响机理与效应。研究发现:企业税费负担对贫困地区非正规创业行为有显著正向影响;政府行政管理和企业经营的法制环境对贫困地区非正规创业行为均有显著负向影响。 展开更多
关键词 非正规创业 政府行政管理 法制环境 税费负担
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房地产税收负担问题研究
16
作者 张群丽 《特区经济》 2019年第2期77-79,共3页
税收负担的合理性是税收理论研究的重中之重和税收问题的重点。本文详细地研究了我国房地产企业的税收负担,指出了我国房地产企业存在的税收负担问题及其造成的不利影响,并探究了其产生的原因,然后针对我国房地产企业提出了几条合理化... 税收负担的合理性是税收理论研究的重中之重和税收问题的重点。本文详细地研究了我国房地产企业的税收负担,指出了我国房地产企业存在的税收负担问题及其造成的不利影响,并探究了其产生的原因,然后针对我国房地产企业提出了几条合理化的建议。 展开更多
关键词 税负 宏观 微观
税收负担与会计稳健性--基于资本结构的中介效应研究 预览
17
作者 杨钰妍 沈菊琴 《甘肃科学学报》 2019年第2期127-133,共7页
随着税收制度改革的深入,企业的会计稳健性受到的约束愈发增强,探讨税收负担对会计稳健性的影响及影响路径意义重大。以2009-2017年沪深两市A股上市公司作为样本,运用Basu模型研究税收负担对会计稳健性的直接影响,进一步以资本结构作为... 随着税收制度改革的深入,企业的会计稳健性受到的约束愈发增强,探讨税收负担对会计稳健性的影响及影响路径意义重大。以2009-2017年沪深两市A股上市公司作为样本,运用Basu模型研究税收负担对会计稳健性的直接影响,进一步以资本结构作为中介变量探讨了税收负担对会计稳健性的间接影响。研究发现:税收负担与会计稳健性正相关,即税收负担越高,对财务报告的稳健性要求越高;资本结构中介效应显著,即税收负担能够通过资本结构间接地影响会计稳健性。 展开更多
关键词 税收负担 资本结构 会计稳健性 中介效应
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产业政策与会计稳健性
18
作者 黎文飞 巫岑 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期65-71,共7页
会计信息能够为宏微观经济发展提供可靠、精准和有效的决策依据。“十三五”规划强调指出要“提高经济运行信息及时性、全面性和准确性”,完善政策实施的效果评估。鉴于此,本文以具有中国特色的产业政策为切入点,研究产业政策是否以及... 会计信息能够为宏微观经济发展提供可靠、精准和有效的决策依据。“十三五”规划强调指出要“提高经济运行信息及时性、全面性和准确性”,完善政策实施的效果评估。鉴于此,本文以具有中国特色的产业政策为切入点,研究产业政策是否以及如何影响企业的会计稳健性。结果发现,产业政策显著降低了企业的会计稳健性,而且在非国有企业、年轻企业和低成长性企业中更加显著。另外,与一般性产业政策相比,重点产业政策对企业会计稳健性的影响更大。基于作用路径的检验发现,产业政策缓解了企业的融资约束、税收负担以及诱发非国企高管攫取超额薪酬的行为,从而导致企业会计稳健性的降低。本研究揭示了产业政策对会计稳健性的影响及作用机理,提供了产业政策影响企业会计政策选择的直接证据。 展开更多
关键词 产业政策 会计稳健性 融资约束 税收负担 超额薪酬
福建区域税收负担差异对创新驱动发展的影响 预览
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作者 陈庆海 熊漫昀 +1 位作者 赵添奕 陈帝 《集美大学学报:哲学社会科学版》 2019年第3期46-54,共9页
在全国统一税制下,我国各地区名义税收负担是基本一致的,但是实际税收负担却存在很大差异。区域实际税收负担差异成为影响区域经济创新驱动发展的重要因素。福建省九地区在实际税收负担、创新能力和经济发展水平等方面存在较大差异,地... 在全国统一税制下,我国各地区名义税收负担是基本一致的,但是实际税收负担却存在很大差异。区域实际税收负担差异成为影响区域经济创新驱动发展的重要因素。福建省九地区在实际税收负担、创新能力和经济发展水平等方面存在较大差异,地区实际税收负担差异对经济创新驱动发展存在一定的负面影响。由于税收又是政府创新资金的主要来源,地区实际税收负担也不是越低越好。因此,适度的地区实际税收负担有利于经济创新驱动发展。 展开更多
关键词 福建省 税收负担 创新驱动发展
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所有制差异、税负结构与银行绩效
20
作者 魏彧 刘宏远 《投资研究》 CSSCI 北大核心 2019年第2期81-91,共11页
税收负担是银行经营成本的重要组成部分,税负水平和税负结构性变化直接影响二元金融结构下的银行绩效。本文构建一个包含稅收负担的银行绩效面板数据模型,在二元金融体系背景下探讨税收负担与银行绩效的关系。研究发现,税收负担对银行... 税收负担是银行经营成本的重要组成部分,税负水平和税负结构性变化直接影响二元金融结构下的银行绩效。本文构建一个包含稅收负担的银行绩效面板数据模型,在二元金融体系背景下探讨税收负担与银行绩效的关系。研究发现,税收负担对银行绩效有着显著负向影响,不同所有制属性银行的绩效对税收负担变化的敏感性不同,总税收负担导致非国有银行绩效比国有银行下降的幅度更大;税负结构对绩效影响存在异质性,与国有银行相比,流转税收负担对非国有银行绩效扭曲程度更大。 展开更多
关键词 所有制差异 税负结构 银行绩效
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