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企业合并与企业所得税政策完善 预览
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作者 胡开艳 庄碧伟 《现代企业》 2020年第2期136-137,共2页
在我国,伴随着合并交易市场的发展,也衍生出了诸多与之相关的税收法律法规,绝大部分都涉及企业所得税的处理,最初政策缺乏系统性、规范性,直至财税[2009]59号文《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》和《企业重组业务企业... 在我国,伴随着合并交易市场的发展,也衍生出了诸多与之相关的税收法律法规,绝大部分都涉及企业所得税的处理,最初政策缺乏系统性、规范性,直至财税[2009]59号文《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》和《企业重组业务企业所得管理办法》(国家税务总局2010年4号公告)出台(以下简称"59号文"和"4号公告"),我国企业合并的企业所得税制开始同国际并行,也基本确立了鼓励真实合并,防止避税型合并的价值取向。 展开更多
关键词 国家务总局 企业所得税 收法律法规 所得税处理 企业所得税政策 企业重组业务 交易市场
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权益法下长期股权投资的递延所得税核算
2
作者 蔡旺清 蔡旺 蔡成 《中国注册会计师》 北大核心 2020年第1期96-98,共3页
2006年颁布的《企业会计准则》明确规定,企业应于资产负债表日比较资产、负债的账面价值和计税基础,若两者之间存在差异,则应确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时记录相应的递延所得税费用。然而,《企业会计准则第18号——所得税... 2006年颁布的《企业会计准则》明确规定,企业应于资产负债表日比较资产、负债的账面价值和计税基础,若两者之间存在差异,则应确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时记录相应的递延所得税费用。然而,《企业会计准则第18号——所得税》对权益法下长期股权投资的递延所得税存在"法外开恩"的条款,这给企业合法、合规和合理避免确认递延所得税费用,留下了可供选择的空间。 展开更多
关键词 长期股权投资 对外转让 损益调整 权益法 所得税处理 可抵扣暂时性差异 应纳暂时性差异 所得税费用 所得税核算
政策性搬迁的财税处理 预览
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作者 纪玮 《税收征纳》 2020年第1期41-42,共2页
《企业政策性搬迁所得税管理办法》(国家税务总局公告2012年第40号发布)规定,政策性搬迁涉及企业所得税优惠主要区别体现为:一是企业取得搬迁补偿收入,不立即作为当年度的应税收入征税,而是在搬迁周期内,扣除搬迁支出后统一核算;二是给... 《企业政策性搬迁所得税管理办法》(国家税务总局公告2012年第40号发布)规定,政策性搬迁涉及企业所得税优惠主要区别体现为:一是企业取得搬迁补偿收入,不立即作为当年度的应税收入征税,而是在搬迁周期内,扣除搬迁支出后统一核算;二是给予搬迁企业最长五年的搬迁期限;三是企业以前年度发生尚未弥补的亏损,搬迁期间从法定亏损结转年限中减除。政策性搬迁企业所得税的具体优惠政策以及会计处理如下:一、政策性搬迁的范围只有属于政策性搬迁范围. 展开更多
关键词 政策性搬迁 企业所得税 企业搬迁 主管务机关 所得税优惠 专项应付款 所得税处理
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新购进设备器具用于研发如何加计扣除
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作者 薄朝华 贺茹华 《注册税务师》 2019年第7期44-45,共2页
甲汽车制造企业2018年6月20日购入并投入使用一专门用于研发活动的设备,单位价值480万元,税法规定的最低折旧年限为10年。企业在进行企业所得税处理时,根据《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕5... 甲汽车制造企业2018年6月20日购入并投入使用一专门用于研发活动的设备,单位价值480万元,税法规定的最低折旧年限为10年。企业在进行企业所得税处理时,根据《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)的规定,选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。 展开更多
关键词 设备 器具 汽车制造企业 应纳所得 折旧年限 所得税处理 所得税政策 研发活动
资本公积转增股本个人所得税问题探讨 预览
5
作者 罗宏健 《财会学习》 2019年第5期171-172,共2页
资本公积是指投资者投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本,由于我国采用注册资本制度等原因,很多企业在接受投资之后,溢价部分形成大量资本公积,资本公积的主要用途是用来转增股本,转增股本过程中涉... 资本公积是指投资者投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本,由于我国采用注册资本制度等原因,很多企业在接受投资之后,溢价部分形成大量资本公积,资本公积的主要用途是用来转增股本,转增股本过程中涉及的所得税特别是个人所得税处理上存在较多的争议,本文根据不同情形下,对资本公积转增股本涉及的个人所得税问题做探讨。 展开更多
关键词 个人所得税 资本公积 转增股本 注册资本制度 所有权归属 所得税处理 投资者 法定资本
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股票收益权互换的会计和税务处理 预览
6
作者 陈爱华 《新理财:公司理财》 2019年第11期57-61,共5页
通过案例研究的方法,对股票收益权互换涉及的会计处理、增值税、企业所得税处理及涉税争议问题展开讨论。股票收益权互换作为一种重要的权益衍生工具交易形式,在我国资本市场中已经屡见不鲜。然而,在实践中对其如何进行正确、合理的会... 通过案例研究的方法,对股票收益权互换涉及的会计处理、增值税、企业所得税处理及涉税争议问题展开讨论。股票收益权互换作为一种重要的权益衍生工具交易形式,在我国资本市场中已经屡见不鲜。然而,在实践中对其如何进行正确、合理的会计处理和税务处理,存在不同的理解与较大争议。 展开更多
关键词 会计处理 处理 交易形式 衍生工具 所得税处理 增值 案例研究 我国资本市场
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案例分析对赌条款下股权收购的所得税处理
7
作者 陈斌才 《财务与会计》 北大核心 2019年第22期45-48,共4页
本文以含对赌条款的股权收购案例为研究对象,在分析对赌行为法律属性、所得税属性的基础上,运用税法原理并结合现行税收政策规定,提出了对赌行为的所得税处理原则,即对赌行为未实现时,所得税处理不考虑对赌因素;对赌行为实现时,支付对... 本文以含对赌条款的股权收购案例为研究对象,在分析对赌行为法律属性、所得税属性的基础上,运用税法原理并结合现行税收政策规定,提出了对赌行为的所得税处理原则,即对赌行为未实现时,所得税处理不考虑对赌因素;对赌行为实现时,支付对赌对价的一方冲减股权转让收入,收到对赌对价的一方冲减股权计税基础。同时本文从规避涉税风险的角度,提示重组当事人重点关注股权收购中计税方法的选择问题、重复征税问题以及关联交易的特别纳税调整问题。 展开更多
关键词 股权收购 对赌 所得税处理 风险防范
处理好企业破产清算中的增值税的五个方面问题
8
作者 王伟域 《注册税务师》 2019年第11期57-59,共3页
《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)规定,企业应进行清算所得税处理的主要包括以下两种情况:一是按《公司法》《企业破产法》等规定需要进行清算的企业;二是企业重组中需要按清算... 《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)规定,企业应进行清算所得税处理的主要包括以下两种情况:一是按《公司法》《企业破产法》等规定需要进行清算的企业;二是企业重组中需要按清算处理的企业。在各种类型的企业清算中,企业破产清算涉及的税收问题往往更加复杂。而其中,如何处理好企业破产清算中的增值税问题,一直是税务工作的难点,本文探讨这一过程中应关注的五个方面的税收问题。 展开更多
关键词 国家务总局 所得税处理 清算业务 企业清算 务工作 增值 企业重组 企业破产清算
股权转让的企业所得税处理和税务风险控制 预览
9
作者 海文梅 《现代企业》 2019年第10期106-107,共2页
随着我国经济由高速增长向高质量发展的转变,企业之间的股权转让行为越来越频繁,会计核算要求和税收规定也愈加复杂,导致股权转让涉税案件频发。因此,企业必须要高度重视股权转让所得税处理的相关问题,并积极与当地税务局进行沟通交流,... 随着我国经济由高速增长向高质量发展的转变,企业之间的股权转让行为越来越频繁,会计核算要求和税收规定也愈加复杂,导致股权转让涉税案件频发。因此,企业必须要高度重视股权转让所得税处理的相关问题,并积极与当地税务局进行沟通交流,熟悉掌握股权转让地方性政策性法规,做好税收筹划工作,制定合理的股权转让方案,从而达到节约税收成本、降低税务风险的目的。 展开更多
关键词 股权转让 所得税处理 务局 风险控制 企业 收筹划工作 地方性政策 质量发展
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股权置换所得税政策存在的问题及完善建议
10
作者 陈斌才 王自荣 《财务与会计》 北大核心 2019年第18期63-67,共5页
本文以法人企业与合伙企业间的股权置换案例为研究对象,在剖析该类业务的经济实质以及所得税处理的基础上,指出现行税收政策规制下股权置换选择特殊性税务处理存在的重复征税、合伙企业合伙人税收待遇不明确、收购方和被收购方确认条件... 本文以法人企业与合伙企业间的股权置换案例为研究对象,在剖析该类业务的经济实质以及所得税处理的基础上,指出现行税收政策规制下股权置换选择特殊性税务处理存在的重复征税、合伙企业合伙人税收待遇不明确、收购方和被收购方确认条件不清晰等突出问题。建议股权置换选择特殊性税务处理,收购方应当以换出股权的计税基础作为换入股权的计税基础,以消除重复征税;应当将合伙企业视作税收透明体,由其合伙人享受递延纳税待遇;应当结合民商法的相关规定,确认股权置换中收购方和被收购方的身份等。 展开更多
关键词 股权置换 所得税处理 政策建议
试论房地产开发企业所得税处理 预览
11
作者 徐丽君 《当代会计》 2019年第1期110-112,共3页
新形势下,房地产开发企业随着市场经济的发展也在不断进步与发展,房地产开发企业的管理工作对企业综合发展具有重要作用,企业财务管理工作能够影响企业后续经营战略。如何做好房地产行业会计核算中的成本分摊与所得税处理是需要重视的问... 新形势下,房地产开发企业随着市场经济的发展也在不断进步与发展,房地产开发企业的管理工作对企业综合发展具有重要作用,企业财务管理工作能够影响企业后续经营战略。如何做好房地产行业会计核算中的成本分摊与所得税处理是需要重视的问题.结合多方资料进行研究分析,从房地产开发企业销售收入的确认计税成本核算和所得税处理工作进行研究,希望对后续房地产开发商财务管理和所得税处理工作有所启发。 展开更多
关键词 房地产行业 会计核算 成本分摊 所得税处理 调查研究
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永续债的企业所得税处理分析
12
作者 马泽方 《注册税务师》 2019年第2期41-43,共3页
永续债是近年来新兴事物。2013年末,武汉地铁集团发行我国债券市场首单永续债。2013年以来我国永续债市场呈现快速增长的态势,发行金额、发行主体范围、二级市场流动性等都有较快增长。2017年上半年,恒大地产集团筹资偿还1129亿元永续债... 永续债是近年来新兴事物。2013年末,武汉地铁集团发行我国债券市场首单永续债。2013年以来我国永续债市场呈现快速增长的态势,发行金额、发行主体范围、二级市场流动性等都有较快增长。2017年上半年,恒大地产集团筹资偿还1129亿元永续债,引发市场关注。《中国证监会有关部门负责人就优先股试点答记者问》(以下简称《答记者问》)对永续债券给出的定义是:永续债券是没有到期日的债券,一般由主权国家、大型企业发行,持有人不能要求清偿本金,但可以按期取得利息,是偏好超长期高回报的投资者青睐的投资工具。 展开更多
关键词 永续债 金融负债 优先股 所得税处理 混合性投资 国家务总局 前扣除 权益工具
合理运用税收优惠政策进行资产收购的税收策划
13
作者 杨玲 《注册税务师》 2019年第3期53-55,共3页
资产重组是指企业与其他主体在资产、负债或所有者权益诸项目之间的调整,从而达到资源有效配置的交易行为。企业资产重组包括合并、兼并、收购、重组、分立、改制等形式。随着社会经济的发展,企业之间资产重组活动越来越频繁。因此,如... 资产重组是指企业与其他主体在资产、负债或所有者权益诸项目之间的调整,从而达到资源有效配置的交易行为。企业资产重组包括合并、兼并、收购、重组、分立、改制等形式。随着社会经济的发展,企业之间资产重组活动越来越频繁。因此,如何准确理解、运用资产重组过程中的税收政策. 展开更多
关键词 收策划 收优惠政策 国家务总局 所得税处理
非货币性资产捐赠会计核算与所得税处理探讨
14
作者 王永贵 《财富时代》 2019年第9期107-108,共2页
由于会计和税收分别遵循不同的原则、规范不同的对象,服务于不同的目的,因而导致企业在同一会计期间,按照会计制度和准则计算的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得之间产生差异,就要求企业在纳税时按照税法对该会计期间的税前会计... 由于会计和税收分别遵循不同的原则、规范不同的对象,服务于不同的目的,因而导致企业在同一会计期间,按照会计制度和准则计算的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得之间产生差异,就要求企业在纳税时按照税法对该会计期间的税前会计利润进行调整。文章从所得税会计的原理入手,分析对外捐赠业务中会计制度与税收法规的差异,阐述了对外捐赠业务的所得税会计处理方式。 展开更多
关键词 非货币性资产 教育费附加 城建 会计准则 公益性捐赠 前扣除 捐赠资产 公允价值 会计核算 所得税处理
不同补偿方式下并购重组业绩承诺补偿的所得税处理
15
作者 杨超 刘长翠 雒晨旭 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期114-120,共7页
实务界和理论界对于并购重组业绩承诺补偿的所得税处理问题存在广泛争议。本文以补偿方式为切入点,在对当前并购重组业绩承诺补偿的所得税处理观点进行评析的基础上,引入实务案例,分别对“现金补偿”“股份回购补偿”和“送股补偿”方... 实务界和理论界对于并购重组业绩承诺补偿的所得税处理问题存在广泛争议。本文以补偿方式为切入点,在对当前并购重组业绩承诺补偿的所得税处理观点进行评析的基础上,引入实务案例,分别对“现金补偿”“股份回购补偿”和“送股补偿”方式下并购重组业绩承诺补偿的所得税处理问题进行探讨,以期为当前关于上市公司并购重组业绩承诺补偿所得税处理争议的解决提供一个新的思路,同时也为实操层面并购重组业绩承诺补偿的税务处理和税务部门的征管稽查工作提供相应的借鉴。 展开更多
关键词 补偿方式 并购重组 业绩承诺补偿 所得税处理
非货币性资产捐赠会计核算与所得税处理探讨
16
作者 王永贵 《财富时代》 2019年第10期93-96,共4页
由于会计和税收分别遵循不同的原则、规范服务于不同的对象,服务于不同的目的,因而导致企业在同一会计期间,按照会计制度和准则计算的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得之间产生差异,就要求企业在纳税时按照税法对该会计期间的税... 由于会计和税收分别遵循不同的原则、规范服务于不同的对象,服务于不同的目的,因而导致企业在同一会计期间,按照会计制度和准则计算的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得之间产生差异,就要求企业在纳税时按照税法对该会计期间的税前会计利润进行调整。文章从所得税会计的原理入手,分析对外捐赠业务中会计制度与税收法规的差异,阐述了对外捐赠业务的所得税会计处理方式。 展开更多
关键词 非货币性资产 会计准则 公益性捐赠 前扣除 捐赠资产 公允价值 教育费附加 城建 会计核算 所得税处理
探究税法与会计制度关于所得税处理的差异及其协调措施 预览
17
作者 韦雪演 《当代会计》 2019年第12X期148-149,共2页
企业财务管理中,关于缴税和记账分别依靠的是税法和会计准则,二者之间有着不同的规定,同时存在较为复杂的关系。简化二者存在的差异,使其更好地服务于税务部门和企业,可以为两者的发展带来更多便利。通过分析税法与会计制度关于所得税... 企业财务管理中,关于缴税和记账分别依靠的是税法和会计准则,二者之间有着不同的规定,同时存在较为复杂的关系。简化二者存在的差异,使其更好地服务于税务部门和企业,可以为两者的发展带来更多便利。通过分析税法与会计制度关于所得税处理的差异,以及如何协调二者之间的差异,提出了几点思考,希望能为相关企业单位下一步的发展带来参考作用。 展开更多
关键词 会计制度 所得税处理 差异 协调
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企业清算时股东投资资产转让所得税收筹划 被引量:1
18
作者 黄珺 付春 《中国注册会计师》 北大核心 2018年第2期102-105,共4页
当企业面临解散、破产及撤销等原因而终止生产经营活动时,则进入清算期。清算期间企业所得税(以下简称“所得税”)处理与企业正常经营期间所得税处理存在较大区别,不仅企业层面要进行所得税清算,而且股东(包括法人股东及自然人股... 当企业面临解散、破产及撤销等原因而终止生产经营活动时,则进入清算期。清算期间企业所得税(以下简称“所得税”)处理与企业正常经营期间所得税处理存在较大区别,不仅企业层面要进行所得税清算,而且股东(包括法人股东及自然人股东)层面也要就其当初投资行为所得,即股息所得和股东投资资产转让所得缴纳所得税(个人股东缴纳个人所得税)。 展开更多
关键词 自然人股东 企业清算 投资行为 资产转让 收筹划 所得税处理 生产经营活动 企业所得税
固定资产企业所得税处理与会计处理差异解析 被引量:1
19
作者 高金平 《中国税务》 2018年第11期55-59,共5页
固定资产作为企业重要的生产力要素,是企业会计准则和税收制度规范的重要内容。根据现行政策规定,固定资产企业所得税处理与会计处理的差异体现在初始计量、后续计量、处置三个环节,本文对此进行了详细梳理和分析。
关键词 所得税处理 固定资产 会计处理 企业重 解析 企业会计准则 生产力要素 制度规范
企业重组中所得税税务政策研究与思考 预览 被引量:1
20
作者 赵翠英 吴晗悦 《审计与理财》 2018年第6期28-31,共4页
一、企业重组相关所得税税务政策2009年,财政部、国家税务总局联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号,以下简称[2009]59号文),对符合条件的企业重组的所得税给予了递延纳税的优惠。财政部、国... 一、企业重组相关所得税税务政策2009年,财政部、国家税务总局联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号,以下简称[2009]59号文),对符合条件的企业重组的所得税给予了递延纳税的优惠。财政部、国家税务总局联合发布了《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号,以下简称109号文),将股权、资产收购的比例降为50%,并明确了资产(股权)划转的特殊性税务处理。 展开更多
关键词 所得税处理 企业重组 务政策 国家务总局 资产收购 2009年 重组业务 递延纳
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